个人所得税应计入什么会计分录？

个人所得税的会计分录处理需要区分不同的阶段，主要涉及计提、缴纳以及发放工资时代扣等环节。下面为你详细解释每个环节的会计分录处理方式。

首先是计提工资时，这是在计算员工应得工资的同时，为后续的账务处理做准备。根据会计准则，此时应借记“管理费用”“销售费用”“制造费用”等科目，这些科目代表了不同部门的费用支出，贷记“应付职工薪酬——工资”科目。“应付职工薪酬——工资”反映了企业应付给员工的工资总额。这一步的依据是《企业会计准则第9号——职工薪酬》，该准则规定企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债。

接着是发放工资时，企业需要代扣员工的个人所得税。此时借记“应付职工薪酬——工资”科目，这是减少之前计提的应付工资总额；贷记“银行存款”科目，这是实际支付给员工的工资；同时贷记“应交税费——应交个人所得税”科目，这是将代扣的个人所得税单独核算出来。这一步是按照税法规定，企业有义务代扣代缴员工的个人所得税。

最后是缴纳个人所得税时，企业将代扣的税款缴纳给税务机关。借记“应交税费——应交个人所得税”科目，这是减少之前核算的应交个人所得税负债；贷记“银行存款”科目，反映企业资金的流出。这一步依据的是《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，企业必须按时足额缴纳代扣的个人所得税。

综上所述，个人所得税在不同阶段的会计分录处理，遵循了会计准则和税法的相关规定。正确处理这些分录，有助于企业准确核算成本费用，履行纳税义务。