个人所得税是按全年收入扣还是按单月扣?


个人所得税的扣除方式并非简单地按全年收入或者单月收入,而是采用综合所得按年计税、预扣预缴的方式。 首先来解释一下综合所得按年计税。综合所得,包括工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得这四项。根据《中华人民共和国个人所得税法》规定,居民个人取得综合所得,按纳税年度合并计算个人所得税。这里的纳税年度就是指公历1月1日起至12月31日。在一个纳税年度结束后,纳税人需要汇总全年的这四项收入,减去6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,作为应纳税所得额,再按照适用税率计算全年应纳个人所得税。 而预扣预缴则是在平时取得收入时进行的。对于工资、薪金所得,扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时,应当按照累计预扣法计算预扣税款,并按月办理扣缴申报。累计预扣法,简单来说,就是每个月计算应预扣预缴税款时,都是用截至当前月份累计的收入,减去累计的减除费用(每月5000元)、累计的专项扣除、累计的专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,对照预扣率表,计算出累计应预扣预缴税额,再减去以前月份已经预扣预缴的税额,得出当月应预扣预缴的税额。 对于劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,扣缴义务人在支付所得时,按次或者按月预扣预缴个人所得税。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额,稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按收入的百分之二十计算。然后,以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额,按相应的预扣率计算应预扣预缴税额。 到了年度终了后,纳税人需要办理汇算清缴。如果平时预扣预缴的税额大于全年应纳税额,那么纳税人可以申请退税;如果平时预扣预缴的税额小于全年应纳税额,纳税人则需要补税。这样的制度设计,既保证了税款的及时征收,又能准确计算纳税人全年的实际纳税义务。






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