滞留发票产生的原因及处理方法有哪些？

我公司在税务处理时发现有滞留发票，不太清楚这些发票是怎么产生的，也不知道该怎么处理。想了解下滞留发票产生的原因都有哪些，遇到这种情况正确的处理方法是什么，希望能得到专业解答。

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#滞留发票

共1位律师解答

在了解滞留发票产生的原因及处理方法之前，我们先明确一下什么是滞留发票。滞留发票是指销售方已开出，并抄税报税，而购货方没进行认证抵扣的增值税专用发票。首先，我们来看看滞留发票产生的原因。一是购货方为小规模纳税人或非增值税纳税人。因为这类企业无需进行增值税专用发票的认证抵扣，收到发票后往往不会进行认证处理，从而导致发票滞留。比如一些小型的个体工商户，他们采用简易计税方法，取得的增值税专用发票就不能抵扣，很容易造成滞留。二是购货方因各种原因未及时认证发票。像企业财务人员工作疏忽，忘记在规定的认证期限内进行认证；或者发票传递过程中出现延误，导致超过认证期限。根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）规定，自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。如果超过这个期限未认证，就会形成滞留发票。三是购货方取得虚开的发票而不敢认证。有些企业可能因贪图便宜等原因取得了虚开的增值税专用发票，由于害怕被税务机关查处，不敢进行认证抵扣，进而造成发票滞留。接下来，说说滞留发票的处理方法。对于因客观原因导致未及时认证的发票，如发生自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素，或者因业务人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续等情况，根据《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2011年第50号）规定，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。对于因购货方为小规模纳税人或非增值税纳税人导致的滞留发票，由于本身就不能抵扣，企业只需将发票作为记账凭证进行账务处理即可。而对于取得虚开发票形成的滞留发票，企业应主动向税务机关说明情况，配合税务机关的调查处理。如果是善意取得虚开发票，根据相关规定，企业不以偷税或者骗取出口退税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。如果是恶意取得虚开发票，企业将面临补缴税款、滞纳金以及罚款等处罚，情节严重的还可能会被追究刑事责任。企业在日常经营中，要加强对增值税专用发票的管理，财务人员要认真负责，及时认证发票，避免因疏忽导致发票滞留。同时，要严格遵守法律法规，杜绝取得虚开发票的行为，确保企业的税务处理合法合规。

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