企业所得税年报职工薪酬账载金额和实际有什么关系？

在企业所得税年报中，职工薪酬账载金额和实际发生额是两个重要的概念，它们之间有着密切的关系，并且在税务处理上有着明确的规定。

首先，来解释一下这两个概念。职工薪酬账载金额，简单来说，就是企业按照会计准则在账本上记录的应付给职工的各种薪酬金额。这是企业根据自身的会计核算方法，对员工薪酬进行计算和记录的结果，反映了企业在会计层面上对职工薪酬的确认。

而实际发生额，指的是企业实际支付给职工的薪酬金额。也就是企业真正把钱发到员工手里的那部分金额。这是实实在在的现金流出，与账载金额可能存在差异。

在税务处理方面，根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。对于职工薪酬而言，企业在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的是实际发生的合理的职工薪酬支出。

如果账载金额大于实际发生额，那么在企业所得税汇算清缴时，超出实际发生额的部分不能在税前扣除，需要进行纳税调增处理。这意味着企业要多缴纳一部分企业所得税。例如，企业账上记录的职工薪酬是100万元，但实际只支付了90万元，那么在汇算清缴时，就需要将多记的10万元进行纳税调增。

相反，如果账载金额小于实际发生额，且实际发生额是合理的、与取得收入有关的，那么企业可以按照实际发生额在税前扣除。不过，这种情况相对较少，企业一般会按照实际应支付的金额进行账载记录。

企业在进行企业所得税年报时，一定要准确区分职工薪酬账载金额和实际发生额，按照税法规定进行正确的税务处理，避免因错误处理导致税务风险。同时，企业应妥善保存相关的薪酬发放凭证，以备税务机关核查。