农村集体经济所得税怎么计算?


农村集体经济所得税的计算,首先要明确一些基本概念。所得税是对企业或组织的盈利所征收的一种税。对于农村集体经济组织来说,在计算所得税之前,要先确定应纳税所得额。 应纳税所得额是指农村集体经济组织每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。这里的收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。比如村里把集体土地出租获得的租金,或者村办企业销售产品获得的收入等都算在内。 不征税收入和免税收入是根据相关法律规定,不用缴纳所得税的部分。不征税收入一般包括财政拨款等;免税收入例如国债利息收入等。各项扣除是指与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出。比如村办企业生产过程中的原材料成本、员工工资等都可以扣除。 根据《中华人民共和国企业所得税法》,一般企业适用的所得税税率为25%。农村集体经济组织如果符合小型微利企业的条件,还可以享受税收优惠政策。小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。 在计算出应纳税所得额后,用应纳税所得额乘以适用的税率,就得出了农村集体经济组织需要缴纳的所得税额。例如,某农村集体经济组织应纳税所得额为20万元,若不符合小型微利企业条件,适用25%的税率,那么其应缴纳的所得税额为20×25% = 5万元;若符合小型微利企业条件,对不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,此时应缴纳的所得税额为20×25%×20% = 1万元。






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