进项税额大于销项税额是否需要结转？

在会计和税务处理中，进项税额和销项税额是增值税计算中的重要概念。进项税额指的是纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。简单来说，就是企业在采购等业务中支付给供应商的增值税。销项税额则是纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，按照销售额和增值税税率计算并向购买方收取的增值税额，也就是企业销售商品或提供服务时向客户收取的增值税。

当进项税额大于销项税额时，这种情况被称为增值税留抵税额。对于增值税留抵税额是否需要结转，这要根据企业所采用的会计核算方法来确定。

根据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号），一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”等明细科目。在核算增值税时，如果企业采用账结法，即每月末将损益类科目余额转入“本年利润”科目，对于进项税额大于销项税额的情况，不需要专门做结转分录。因为“应交税费 - 应交增值税”科目下有多个专栏，如“进项税额”“销项税额”等，进项大于销项时，“应交税费 - 应交增值税”科目会出现借方余额，这个借方余额就表示留抵税额，可以留待下期继续抵扣销项税额。

如果企业采用表结法，也就是年末一次性将损益类科目余额转入“本年利润”科目，同样在进项税额大于销项税额时，一般也不需要单独做结转分录。留抵税额在“应交税费 - 应交增值税”科目借方自然体现，以后期间有销项税额时可以继续抵扣。

不过，从2019年开始，我国实行了增值税期末留抵税额退税制度。根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）等相关规定，符合条件的纳税人可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。如果企业申请留抵退税并获得批准，那么在收到退税款时，需要做相应的会计分录，借记“银行存款”，贷记“应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）”。