月末有留抵税额是否需要结转？

留抵税额指的是企业当期的增值税销项税额小于进项税额的差额，这部分差额可以留到下期继续抵扣增值税销项税额。关于月末有留抵税额是否需要结转，需要分情况来看。

在会计处理上，根据财政部《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号），一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”等明细科目。对于增值税一般纳税人，如果当月存在留抵税额，也就是“应交税费——应交增值税”明细科目出现借方余额时，从会计核算的角度，有不同的处理方式。

一种处理方式是可以不进行专门的账务结转。因为“应交税费——应交增值税”的借方余额本身就反映了尚未抵扣完的进项税额，也就是留抵税额，它会自动留到下一个纳税期间继续抵扣销项税额。这种处理相对简单，能直观体现留抵税额的情况。

另一种处理方式是将留抵税额从“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目结转到“应交税费——未交增值税”科目的借方。这种处理可以更清晰地划分已交、未交以及留抵的增值税情况。比如，当企业有大量的进项税额留抵时，通过这种结转能在“未交增值税”科目清晰看到留抵税额的数额。

从税务角度来看，无论会计上是否进行结转，留抵税额都可以按规定留到以后期间继续抵扣销项税额。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条规定，当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。所以，在税务申报时，企业只需按照实际的留抵税额情况进行填写申报即可，不受会计上是否结转的影响。总之，月末有留抵税额时，会计上可以选择结转或者不结转，但税务上留抵税额都能按规定延续抵扣。