小规模差额征税会计分录有哪些实例？

小规模差额征税是指小规模纳税人在计算应纳税额时，按照规定可以扣除一定的项目金额后再计算销售额。下面通过几个实例为您介绍小规模差额征税的会计分录。

首先，让我们了解一下相关的法律依据。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件 2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》，小规模纳税人发生特定应税行为适用差额征税办法缴纳增值税。

实例一：旅游服务行业。假设一家小规模旅游公司，取得旅游服务收入 103000 元（含税），支付给其他单位的住宿费、餐饮费、交通费等共计 51500 元（含税）。

第一步，确认收入时，按照含税收入计入“主营业务收入”和“应交税费 - 应交增值税”。会计分录为：借：银行存款 103000；贷：主营业务收入 100000；应交税费 - 应交增值税 3000。

第二步，支付可扣除项目款项时，冲减成本并调整应交增值税。会计分录为：借：主营业务成本 50000；应交税费 - 应交增值税 1500；贷：银行存款 51500。

第三步，实际缴纳增值税时，按照扣除后的税额缴纳。应缴纳增值税 =（103000 - 51500）÷（1 + 3%）× 3% = 1500 元。会计分录为：借：应交税费 - 应交增值税 1500；贷：银行存款 1500。

实例二：劳务派遣服务。某小规模劳务派遣公司，取得劳务派遣收入 206000 元（含税），代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计 103000 元（含税）。

确认收入时，借：银行存款 206000；贷：主营业务收入 200000；应交税费 - 应交增值税 6000。

支付可扣除项目款项时，借：主营业务成本 100000；应交税费 - 应交增值税 3000；贷：银行存款 103000。

实际缴纳增值税时，应缴纳增值税 =（206000 - 103000）÷（1 + 3%）× 3% = 3000 元。会计分录为：借：应交税费 - 应交增值税 3000；贷：银行存款 3000。