小规模纳税人免税额的会计分录怎么做？

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张凯执业律师
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首先，我们要理解小规模纳税人免税额相关的概念。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。而免税额就是在一定条件下，不用缴纳的那部分税款。


根据《小企业会计准则》等相关规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。


当达到免税条件时，会计分录一般如下操作：


销售商品时，正常确认收入和增值税，分录为：借：应收账款/银行存款等；贷：主营业务收入；应交税费 - 应交增值税。这里就是记录企业销售商品后应该收到的款项、确认的收入以及应该缴纳的增值税。


当符合免税条件，确认免交增值税时，分录为：借：应交税费 - 应交增值税；贷：其他收益。这一步就是把原本要缴纳的增值税转到其他收益这个科目，相当于企业因为享受免税政策而获得了一笔额外的收益。


对于执行《企业会计准则》的企业，如果取得销售免税货物或服务收入时，直接不确认增值税，分录为：借：应收账款/银行存款等；贷：主营业务收入。因为准则规定符合条件时直接不确认增值税，所以就没有后续把增值税转到其他收益的步骤。 总之，不同的会计准则下，小规模纳税人免税额的会计分录处理会有一些差异，但核心都是围绕着准确记录企业的收入和税务情况。

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