小规模企业免税收入的会计分录是怎样的？

我经营着一家小规模企业，现在享受到了免税政策。但我不太清楚在会计处理上，免税收入该怎么做分录。不知道是直接计入收入，还是有其他的处理方式。希望了解一下正确的小规模企业免税收入会计分录。
张凯执业律师
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首先，我们来解释一下小规模企业免税收入的概念。小规模企业免税收入，就是符合国家税收政策规定，不用缴纳相关税款的那部分收入。比如，根据我国现行税收政策，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。


接下来，我们说说小规模企业免税收入的会计分录。在会计处理上，小规模企业实现销售收入时，应按正常销售进行账务处理。具体分录为：借：银行存款/应收账款等，贷：主营业务收入，贷：应交税费 - 应交增值税。这里的主营业务收入就是企业销售商品或者提供劳务所获得的收入，而应交税费 - 应交增值税则是按照销售额和规定的征收率计算出来应该缴纳的增值税税额。


当满足免税条件时，就需要将减免的增值税转入营业外收入。分录为：借：应交税费 - 应交增值税，贷：营业外收入 - 税收减免。营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入，税收减免就属于这一类。这样处理的依据是《企业会计准则第16号 - 政府补助》，虽然增值税免税不属于政府补助准则规范的范畴，但在会计处理上，将减免的税款计入营业外收入，能清晰反映企业因税收优惠而获得的收益。


综上所述，小规模企业免税收入的会计分录主要分为实现销售和确认免税两个步骤，通过这样的账务处理，可以准确记录企业的经营情况和税收优惠情况。

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