小规模纳税人减免房产税土地使用税如何做账？

对于小规模纳税人减免房产税和土地使用税的账务处理，需要依据相关会计准则和规定来进行。首先，我们要明确几个关键的会计概念。

房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。土地使用税则是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税。

当小规模纳税人获得房产税和土地使用税减免时，一般有两种情况及对应的账务处理方式。一种是直接减免，即不需要缴纳这部分税费。在这种情况下，企业无需对减免的税费进行专门的账务处理。因为没有实际发生纳税义务，所以也就不用在账面上体现这部分费用。例如，企业原本应缴纳1000元的房产税和800元的土地使用税，由于政策减免，无需缴纳，那么在账务上就不用记录这1800元的税费支出。

另一种情况是先征后退。即企业先按照规定缴纳了房产税和土地使用税，之后又收到了税务机关的退税。在缴纳税款时，应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交房产税”和“应交税费——应交土地使用税”科目；实际缴纳时，借记“应交税费——应交房产税”和“应交税费——应交土地使用税”科目，贷记“银行存款”科目。当收到退税时，应做相反的会计分录，即借记“银行存款”科目，贷记“税金及附加”科目。这样处理的依据是《企业会计准则第16号——政府补助》，该准则规定，与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。而税收减免属于政府补助的一种形式。