question-icon 小微企业开电子普票和专票交的税如何计算?

我经营着一家小微企业,在开发票时对交税的计算不太清楚。想知道开电子普票和专票分别要交哪些税,具体是怎么计算的,有没有什么优惠政策之类的,希望懂的人能给我讲讲。
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answer-icon 共1位律师解答

首先,我们要了解小微企业在开具电子普票和专票时涉及到的主要税种,通常有增值税、企业所得税等。下面为你详细介绍这些税种的计算方法。 增值税方面,对于小微企业而言,在税收政策上有一定的优惠。根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》,自2023年1月1日至2027年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。同时,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)的,免征增值税。这里需要注意的是,如果开具的是增值税专用发票,不管销售额是否超过标准,都需要缴纳增值税。计算增值税应纳税额的公式为:应纳税额 = 不含税销售额 × 征收率。例如,一家小规模纳税人企业开具了一张价税合计为10100元的3%征收率的专票,那么不含税销售额 = 10100÷(1 + 1%)= 10000元,应缴纳的增值税 = 10000 × 1% = 100元。 企业所得税方面,符合条件的小微企业是有税收优惠的。根据《关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》,对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。也就是说,实际税负为5%。应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。比如,一家小微企业年应纳税所得额为200万元,那么应缴纳的企业所得税 = 200 × 25% × 20% = 10万元。 此外,除了增值税和企业所得税外,可能还会涉及到城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等附加税费。这些附加税费是以实际缴纳的增值税为计税依据。城市维护建设税根据纳税人所在地不同,税率分为7%(市区)、5%(县城、镇)和1%(不在市区、县城或镇的);教育费附加率为3%;地方教育附加率一般为2%。比如,企业实际缴纳增值税100元,位于市区,那么城市维护建设税 = 100 × 7% = 7元,教育费附加 = 100 × 3% = 3元,地方教育附加 = 100 × 2% = 2元。总之,小微企业在计算开电子普票和专票所交的税时,要综合考虑各项税种和税收优惠政策。

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