分公司和母公司的税收如何计算？

我有一家母公司，下面还设立了分公司。现在到了报税的时候，我不太清楚分公司和母公司的税收具体是怎么算的。是分开算，还是有合并计算的情况？不同税种在计算上有什么不同的规则吗？希望能得到专业解答。

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#公司税收

共1位律师解答

在了解分公司和母公司税收如何计算之前，我们需要先明确分公司和母公司的概念。母公司是指拥有另一个公司一定比例以上的股份或通过协议方式能够对另一个公司实行实际控制的公司。分公司则是总公司下属的直接从事业务经营活动的分支机构或附属机构，它不具有独立的法人资格。在税收计算方面，不同的税种有不同的规定。首先是企业所得税。根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。也就是说，分公司不是独立法人，其企业所得税通常是和母公司汇总计算缴纳的。一般情况下，先由总机构统一计算包括汇总纳税企业所属各个不具有法人资格分支机构在内的全部应纳税所得额、应纳税额。然后将统一计算的企业当期应纳税额在总机构和各分支机构之间进行分摊，总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。增值税方面，分公司和母公司如果是分别进行税务登记的，通常是各自独立缴纳增值税。分公司在其所在地按照销售货物或者提供应税劳务等情况计算销项税额，抵扣进项税额后缴纳增值税。母公司也是同样的计算方式。但如果分公司和母公司之间存在视同销售等特殊情况，需要按照增值税相关规定计算缴纳增值税。例如，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外，这种情况下要视同销售缴纳增值税。其他税种，如印花税、房产税、土地使用税等，一般也是根据分公司和母公司各自实际发生的应税行为和拥有的应税财产，在各自所在地分别计算缴纳。比如，分公司拥有房产，那么就需要在分公司所在地按照房产的计税余值或租金收入计算缴纳房产税。

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