税务行政处罚“首违不罚”事项清单是怎样的？

税务行政处罚“首违不罚”，简单来说，就是纳税人、扣缴义务人首次发生清单中所列事项，情节轻微，并且在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，税务机关就不对其进行行政处罚。

《国家税务总局关于发布〈税务行政处罚“首违不罚”事项清单〉的公告》（国家税务总局公告2021年第6号）明确了第一批“首违不罚”事项清单。其中包括了一些常见的事项，例如纳税人未按照税收征收管理法及实施细则等有关规定将其全部银行账号向税务机关报送；纳税人未按照税收征收管理法及实施细则等有关规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料；纳税人未按照税收征收管理法及实施细则等有关规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料等。

2023年，国家税务总局又发布了《国家税务总局关于发布第二批税务行政处罚“首违不罚”事项清单的公告》（国家税务总局公告2023年第7号），进一步扩大了“首违不罚”的范围。第二批清单新增了一些事项，比如纳税人使用税控装置开具发票，未按照税收征收管理法及实施细则、发票管理办法等有关规定的期限向主管税务机关报送开具发票的数据且没有违法所得；纳税人未按照税收征收管理法及实施细则、税务登记管理办法等有关规定办理税务登记证件验证或者换证手续等。

要适用“首违不罚”，需要同时满足三个条件：一是纳税人、扣缴义务人首次发生清单中所列事项；二是情节轻微；三是在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正。这一政策体现了税务部门在执法过程中宽严相济、罚教结合，有助于增进征纳双方的相互理解和支持，改善税收营商环境。