企业合并涉及哪些税收问题？

企业合并涉及多种税收问题，下面为您详细介绍。

首先是增值税。在企业合并中，根据《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）规定，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。简单来说，如果企业合并时是将相关的资产、债权、负债和劳动力整体转让，那么货物转让这部分就不用交增值税。

其次是企业所得税。依据《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号），企业合并的所得税处理分为一般性税务处理和特殊性税务处理。一般性税务处理下，合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础；被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理；被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。而特殊性税务处理需要满足一定条件，比如具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动等。满足条件的企业合并，可享受暂不确认有关资产的转让所得或损失等税收优惠。

再者是土地增值税。按照《财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第21号），两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。但如果是房地产开发企业之间或者房地产开发企业与非房地产开发企业之间的合并，不适用上述暂不征税政策。

最后是契税。根据《财政部 税务总局关于继续执行企业 事业单位改制重组有关契税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第17号），两个或两个以上的公司，依照法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属，免征契税。