聘用律师与合伙律师的纳税该如何筹划？

在探讨聘用律师与合伙律师的纳税筹划问题之前，我们先来明确一下二者的概念。聘用律师，简单来说就是受雇于律师事务所，依靠提供法律服务获取工资薪金的律师。而合伙律师则是律师事务所的合伙人，他们参与律所的经营管理，按照合伙协议分配经营所得。

从纳税角度来看，聘用律师取得的收入一般按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，工资、薪金所得以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。例如，聘用律师小李每月工资收入10000元，有1000元的专项扣除和2000元的专项附加扣除，那么他应纳税所得额就是10000 - 5000 - 1000 - 2000 = 2000元，再对照税率表计算应缴纳的个人所得税。

对于聘用律师的纳税筹划，可以从以下几个方面入手。一是充分利用专项附加扣除政策，如子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。聘用律师应如实申报这些扣除项目，以减少应纳税所得额。二是合理安排奖金发放。如果律师事务所发放年终奖金等一次性奖励，可以根据全年一次性奖金的计税办法进行合理安排，选择单独计税或者并入综合所得计税，以达到税负最小化。

合伙律师的纳税则有所不同。合伙律师从律所取得的经营所得，按照“经营所得”项目缴纳个人所得税。根据《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，合伙人应按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额；没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。比如，某合伙律师事务所当年经营所得为100万元，有3个合伙人，约定分配比例为4:3:3，那么合伙人甲应纳税所得额就是100×40% = 40万元。

合伙律师的纳税筹划要点如下。一方面，可以合理增加成本费用扣除。合伙律师在经营过程中发生的与取得收入有关的、合理的支出，如办公费用、差旅费、业务招待费等，都可以在税前扣除。但要注意，业务招待费等有扣除限额规定，需要按照规定进行调整。另一方面，合理选择合伙人的分配比例。合伙人可以根据自身的收入情况和税负情况，在合伙协议中合理约定分配比例，以实现整体税负的优化。

此外，无论是聘用律师还是合伙律师，都可以关注税收优惠政策。例如，某些地区可能对律师行业有特定的税收扶持政策，或者符合一定条件的律师可以享受税收减免等优惠。及时了解并利用这些政策，也能在合法合规的前提下降低纳税负担。总之，聘用律师与合伙律师的纳税筹划需要结合自身实际情况，遵循法律法规，合理安排收入和扣除项目，以达到降低税负的目的。