企业提供运水服务按什么计税？
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企业提供运水服务的计税问题，需要从多个方面来进行分析。 首先，我们要明确增值税的概念。增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。对于企业提供运水服务，一般来说是要缴纳增值税的。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。企业提供运水服务属于销售服务的范畴，所以是增值税的应税行为。 接下来分析计税方式。如果该企业是一般纳税人，通常适用一般计税方法。一般计税方法下，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。销项税额是指纳税人发生应税销售行为时，按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额，计算公式为：销项税额=销售额×税率。而运水服务一般适用的增值税税率为 6%（属于现代服务中的其他现代服务），不过如果企业能准确核算并提供相关资料，表明其运水服务符合交通运输服务的特征，也可能适用 9%的交通运输服务税率。这里的销售额是指纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。进项税额是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额。企业在购买运输车辆、燃油、支付维修费用等取得的增值税专用发票上注明的税额都可以作为进项税额进行抵扣。 如果该企业是小规模纳税人，则适用简易计税方法。简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。计算公式为：应纳税额=销售额×征收率。小规模纳税人提供运水服务的征收率通常为 3%。自 2023 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，增值税小规模纳税人适用 3%征收率的应税销售收入，减按 1%征收率征收增值税。 此外，除了增值税外，企业还可能涉及到其他税种。比如企业所得税，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，包括提供运水服务取得的收入，要按照规定计算缴纳企业所得税。一般情况下，企业所得税的税率为 25%。如果企业符合小型微利企业等税收优惠条件，则可以享受相应的税收优惠政策。还有城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等附加税费，它们是以实际缴纳的增值税为计税依据，根据所在地区不同，税率有所差异。例如，城市维护建设税，纳税人所在地在市区的，税率为 7%；在县城、镇的，税率为 5%；不在市区、县城或镇的，税率为 1%。教育费附加率为 3%，地方教育附加率一般为 2%。
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