城镇土地使用税的分录是怎样的？

我公司使用了城镇土地，现在要做财务处理，不知道城镇土地使用税的分录该怎么做。我想了解下具体在会计上要怎么记录，是借方记什么，贷方记什么，还有不同情况该怎么处理，希望得到详细解答。
张凯执业律师
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城镇土地使用税是指国家在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。在会计处理上，城镇土地使用税的分录需要根据不同的业务阶段来进行。


首先，当企业计算应缴纳的城镇土地使用税时，需要计提这笔费用。依据《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》等相关规定，企业应当在确认相关费用的同时确认相应的负债。这时，借方应记录“税金及附加”科目，“税金及附加”科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。贷方应记录“应交税费——应交城镇土地使用税”科目，这个科目是用来核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。分录如下：


借：税金及附加


贷：应交税费——应交城镇土地使用税


然后，当企业实际缴纳城镇土地使用税时，借方应记录“应交税费——应交城镇土地使用税”科目，这是为了冲减之前计提时贷方记录的金额，表示这笔负债已经偿还。贷方应记录“银行存款”科目，因为缴纳税款是通过银行转账等方式支付的，会导致企业银行存款减少。分录如下：


借：应交税费——应交城镇土地使用税


贷：银行存款


另外，如果企业因为一些特殊原因多缴纳了城镇土地使用税，之后收到了退税。此时，借方应记录“银行存款”科目，因为企业收到了款项，银行存款增加。贷方应记录“税金及附加”科目，这是对之前多计入费用的一种冲减。分录如下：


借：银行存款


贷：税金及附加

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