期末留抵税额和免抵退税额是什么？

期末留抵税额和免抵退税额是我国税收制度中与增值税相关的重要概念，下面为你详细解释。

期末留抵税额，简单来说，就是当企业当期的销项税额小于进项税额时，两者之间的差额就会形成期末留抵税额。举个例子，企业在一个纳税期间内，销售商品产生的销项税额是10万元，而购买原材料等取得的进项税额是15万元，那么这5万元的差额就是期末留抵税额。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。也就是说，这部分留抵税额可以在未来的纳税期间继续用于抵扣销项税额。

免抵退税额则主要适用于生产企业出口自产货物等情况。“免”税是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。其计算公式为：免抵退税额 = 出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率 - 免抵退税额抵减额。比如，某生产企业出口一批货物，离岸价折合人民币为100万元，出口货物退税率为13%，那么理论上的免抵退税额就是100×13% = 13万元。如果该企业当期有可以抵减的税额，再从13万元中扣除相应金额。

在实际操作中，期末留抵税额和免抵退税额有着紧密的联系。当生产企业有期末留抵税额时，会与免抵退税额进行比较，按照规定确定当期应退税额和免抵税额。如果期末留抵税额小于等于免抵退税额，当期应退税额就是期末留抵税额，免抵税额等于免抵退税额减去应退税额；如果期末留抵税额大于免抵退税额，当期应退税额就是免抵退税额，剩余的留抵税额可以结转到下期继续抵扣。

总之，正确理解和运用期末留抵税额和免抵退税额的概念，对于企业准确计算增值税、降低税务成本、提高资金使用效率具有重要意义。