人力资源行业应该开什么票种的发票?


在人力资源行业,开票的票种选择需要根据不同的业务情况来确定。 首先,我们来了解一下增值税专用发票和增值税普通发票的基本概念。增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的,既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证,又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明。购货方可以凭借增值税专用发票上注明的增值税额进行抵扣。而增值税普通发票则是增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务时,通过增值税税控系统开具的普通发票,它不能用于抵扣进项税额。 对于人力资源行业来说,如果提供的是劳务派遣服务,一般纳税人可以选择按照一般计税方法计算缴纳增值税,适用税率为6%,此时可以开具增值税专用发票。如果选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税,这种情况下可以开具普通发票,扣除部分不得开具增值税专用发票。 小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税,也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。同样,选择差额纳税时,扣除部分不得开具增值税专用发票。 如果是提供人力资源外包服务,一般纳税人按照一般计税方法适用税率为6%,可以开具增值税专用发票。也可以选择简易计税方法,按照5%的征收率计算缴纳增值税,开具普通发票。小规模纳税人提供人力资源外包服务,按照3%的征收率计算缴纳增值税,可以开具增值税普通发票,若购买方索取增值税专用发票的,可以向主管税务机关申请代开。 依据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)以及《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等相关规定,人力资源行业在开票时需要根据自身业务模式和纳税身份来准确选择票种和适用税率。





