合并报表在什么时候需要考虑所得税？
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在合并报表中，考虑所得税主要涉及到企业所得税的相关处理，这是基于税法和会计准则的要求。下面为你详细说明需要考虑所得税的情况： 首先是内部交易未实现损益。在企业集团内部，母子公司或者子公司之间可能会发生商品销售、资产转让等交易。当这些交易在期末存在未实现的内部销售利润时，从合并报表的角度看，这部分利润并没有真正实现，不能确认为集团的利润。然而，税法通常是按照独立交易原则来确定纳税义务的，这就导致了会计利润和应纳税所得额之间存在差异。根据《企业会计准则第18号——所得税》，这种差异属于暂时性差异，需要确认递延所得税资产或递延所得税负债。例如，母公司将成本为80万元的商品以100万元的价格销售给子公司，子公司期末尚未将该商品对外销售，此时就存在20万元的未实现内部销售利润。在合并报表中，需要抵销这20万元的利润，同时考虑所得税的影响，确认相应的递延所得税资产。 其次是资产和负债的账面价值与计税基础不同。在合并报表编制过程中，可能会对一些资产和负债进行重新计量，导致其账面价值与计税基础不一致。比如，在企业合并中，对于非同一控制下的企业合并，购买方取得的可辨认资产和负债按照公允价值计量，而税法可能仍然按照原账面价值计税，这就产生了暂时性差异。根据上述会计准则，对于应纳税暂时性差异，需要确认递延所得税负债；对于可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。例如，企业合并中取得一项固定资产，其公允价值为120万元，原账面价值为100万元，计税基础为100万元，此时就产生了20万元的应纳税暂时性差异，需要确认递延所得税负债。 最后是未弥补亏损。如果子公司存在未弥补亏损，在符合一定条件下，母公司在编制合并报表时可以考虑这些未弥补亏损对所得税的影响。根据税法规定，企业的亏损可以在未来一定期限内用以后年度的所得弥补。当子公司的未弥补亏损预计能够在未来得到弥补时，母公司需要确认相应的递延所得税资产。例如，子公司当年发生亏损50万元，预计未来有足够的应纳税所得额可以弥补该亏损，那么在合并报表中就需要确认相应的递延所得税资产。
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