增值税额应该计入什么科目?


增值税额在会计核算中根据不同情况会计入不同的科目。下面为您详细介绍: 首先,对于一般纳税人而言,在购进货物、劳务、服务等取得增值税专用发票时,按照发票上注明的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目。这里的“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,简单来说,就是用来记录企业在采购过程中支付的可以抵扣的增值税金额。依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定,纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额,为进项税额,准予从销项税额中抵扣。例如,企业购进一批原材料,取得增值税专用发票,发票上注明的价款为10000元,增值税额为1300元,那么会计分录就是借记“原材料”10000元,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”1300元,贷记“银行存款”等相关科目11300元。 当企业销售货物、劳务、服务等时,按照不含税销售额和适用税率计算并收取的增值税额,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目记录的是企业销售业务中向购买方收取的增值税金额。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第五条规定,纳税人销售货物或者应税劳务,按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额,为销项税额。比如企业销售一批商品,不含税销售额为20000元,适用税率为13%,那么销项税额就是20000×13% = 2600元,会计分录为借记“银行存款”等相关科目22600元,贷记“主营业务收入”20000元,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”2600元。 在期末,企业需要计算当期应缴纳的增值税额,计算公式为当期应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额。如果计算结果为正数,说明企业当期需要缴纳增值税,此时应将应纳税额从“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”科目转入“应交税费——未交增值税”科目。例如,某企业当期销项税额为5000元,进项税额为3000元,应纳税额为2000元,会计分录为借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”2000元,贷记“应交税费——未交增值税”2000元。缴纳税款时,借记“应交税费——未交增值税”2000元,贷记“银行存款”2000元。如果计算结果为负数,说明企业当期有留抵税额,不需要缴纳增值税,留抵税额可以在以后期间继续抵扣。 对于小规模纳税人,由于其采用简易计税方法,不涉及进项税额抵扣的问题。小规模纳税人销售货物、劳务、服务等时,按照不含税销售额和征收率计算应缴纳的增值税额,贷记“应交税费——应交增值税”科目。例如,小规模纳税人销售一批货物,不含税销售额为10000元,征收率为3%,应缴纳的增值税额为10000×3% = 300元,会计分录为借记“银行存款”等相关科目10300元,贷记“主营业务收入”10000元,贷记“应交税费——应交增值税”300元。缴纳税款时,借记“应交税费——应交增值税”300元,贷记“银行存款”300元。






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