哪些发票可以抵扣进项税？

我在一家公司做财务，在处理税务相关事务时，对哪些发票能用于抵扣进项税不太清楚。公司日常有各种类型的发票，像增值税专用发票、普通发票等，不知道具体哪些可以用来抵扣，希望了解下相关规定。
张凯执业律师
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进项税抵扣是指企业在缴纳增值税时，允许将购进货物、劳务、服务等所支付的增值税税额，从销售货物、劳务、服务等所收取的增值税税额中扣除，从而减少实际应缴纳的增值税额。简单来说，就是你买东西时付了税，卖东西收税的时候可以把买东西付的税减掉一部分。


以下几种常见的发票可以抵扣进项税：


1. 增值税专用发票：这是最常见的可抵扣发票。一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产等，开具给购买方的发票。购买方取得后，按照发票上注明的增值税税额进行抵扣。依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。


2. 海关进口增值税专用缴款书：企业进口货物时，从海关取得的海关进口增值税专用缴款书，上面注明的增值税税额可以抵扣。根据规定，纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式为：组成计税价格 = 关税完税价格 + 关税 + 消费税；应纳税额 = 组成计税价格×税率。企业可以依据海关进口增值税专用缴款书上注明的税额进行抵扣。


3. 农产品收购发票或者销售发票：购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算的进项税额。计算公式为：进项税额 = 买价×扣除率。依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定，购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%（后调整为10%等不同扣除率）的扣除率计算的进项税额准予从销项税额中抵扣。


4. 通行费发票：包括收费公路通行费增值税电子普通发票和桥、闸通行费发票。自2018年1月1日起，纳税人支付的道路、桥、闸通行费，按照以下规定抵扣进项税额：纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：桥、闸通行费可抵扣进项税额 = 桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1 + 5%）×5%。


5. 国内旅客运输服务发票：纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额 =（票价 + 燃油附加费）÷（1 + 9%）×9%；取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额 = 票面金额÷（1 + 9%）×9%；取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额 = 票面金额÷（1 + 3%）×3%。这是依据《关于深化增值税改革有关政策的公告》等相关规定执行的。

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