年终奖是否需要并入综合所得汇算清缴？
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年终奖是否需要并入综合所得汇算清缴，需要分情况来看。下面为你详细解释： ### 概念解释 首先，我们来了解一下什么是综合所得和汇算清缴。综合所得，简单来说，就是个人在一个纳税年度内取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得这四项收入的总和。而汇算清缴，是指在年度终了后，纳税人汇总全年取得的综合所得收入额，减去全年的费用和扣除，得出应纳税所得额，并按照综合所得年度税率表，计算全年应纳个人所得税，再减去年度内已经预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款的过程。 ### 政策依据及情况分析 根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。 不过，自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。也就是说，从2022年开始，原则上年终奖要并入综合所得进行汇算清缴。 ### 两种方式的差异及选择建议 - **单独计税**：单独计税方式下，年终奖不与综合所得合并，单独作为一个月的工资薪金计算纳税。这种方式对于一些中低收入者可能不太划算，因为综合所得扣除各项扣除项目后可能无需纳税或者纳税较少，而年终奖单独计税可能会适用较高的税率。例如，小张全年综合所得扣除各项扣除后应纳税所得额为3万元，适用3%的税率，应纳税额为900元。若小张还有一笔3万元的年终奖，单独计税时，30000÷12 = 2500元，适用3%的税率，年终奖应纳税额为30000×3% = 900元。全年总共纳税1800元。 - **并入综合所得计税**：并入综合所得计税时，年终奖与综合所得合并计算应纳税所得额，然后按照综合所得年度税率表计算纳税。对于一些收入较高的人群，并入综合所得可能会使应纳税所得额大幅增加，从而适用更高的税率。但对于大多数中低收入者来说，并入综合所得计税可能更有利。假设小李全年综合所得扣除各项扣除后应纳税所得额为-1万元（即无需纳税），小李有一笔2万元的年终奖。若并入综合所得计税，应纳税所得额为20000 - 10000 = 10000元，适用3%的税率，应纳税额为10000×3% = 300元。若单独计税，20000÷12≈1667元，适用3%的税率，年终奖应纳税额为20000×3% = 600元。显然，并入综合所得计税更划算。 综上所述，自2022年起年终奖一般需要并入综合所得汇算清缴，但纳税人在2021年12月31日前可以根据自身情况选择对自己更有利的计税方式。在进行汇算清缴时，你可以通过个人所得税APP分别测算两种方式下的应纳税额，选择缴纳税款较少的方式。
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