一、破产宣告后税收债权的构成及相关法律规定
破产程序中的税收债权包含两个主要方面。一方面，是在破产申请受理前破产企业发生的欠税。根据相关法律规定，这部分税收债权需要按照规定进行申报。例如，《中华人民共和国企业破产法》规定，债权人应当在人民法院确定的债权申报期限内向管理人申报债权。破产申请受理前成立的税收债权，税务机关作为债权人，需依法申报。
另一方面，在破产受理后资产处置或企业与当事人履行双方均未履行完毕的合同所产生的税金，这部分税收可以依法优先受偿。比如，破产企业在破产受理后处置其名下的房产，由此产生的相关税金，就属于此类情况。
二、实际案例分析
案例：A公司因经营不善，资不抵债，被法院宣告破产。在破产受理前，A公司存在一定数额的欠税。破产受理后，管理人对A公司的部分资产进行了处置，包括出售一批库存商品，产生了相应的增值税等税金。
在这个案例中，对于破产受理前的欠税，税务机关按照规定向管理人申报了债权。而对于破产受理后处置资产产生的税金，根据法律规定，这部分税金作为破产费用或共益债务，具有优先受偿的地位。
三、破产宣告后税收债权处理存在的问题
（一）法律法规有待进一步完善
目前，对于破产管理人代表破产企业履行申报纳税义务的规 定还不够明确。在实际操作中，可能存在破产管理人不清楚自身责任，或者与税务机关沟通协调不畅的情况。例如，在某些破产案件中，破产管理人未能及时准确地申报破产受理后产生的税收，导致税务机关与管理人之间产生矛盾。
（二）破产清算所得税计算及申报缺乏可操作性
破产清算所得税的计算及其债权申报缺乏合理、具有可操作性的规定。在实际破产清算过程中，由于企业财务状况复杂，资产处置情况多样，导致破产清算所得税的计算难度较大，且缺乏统一明确的计算标准和申报流程。
四、处理破产宣告后税收债权的法律建议
（一）明确破产管理人责任
应进一步修订完善相关法律法规，明确破产管理人代表破产企业履行申报纳税义务，并与税务机关加强沟通协调的责任。破产管理人要及时、准确地向税务机关申报破产受理后产生的税收，积极配合税务机关的工作，确保税收征管工作的顺利进行。
（二）明确税收性质及受偿顺位
明确处置破产企业资产、履行破产企业和当事人双方均未履行完毕的合同所产生的税收为破产费用或共益债务，使其在受偿顺位上具有优先性。这样可以保障国家税收利益，同时也有利于破产程序的顺利推进。
（三）规范破产清算所得税计算及申报
对破产清算所得税的计算及其债权申报重新作出合理的、具有 可操作性的规定。例如，制定统一的破产清算所得税计算标准和申报流程，明确计算方法和申报期限等，以便破产管理人能够准确计算和申报破产清算所得税。
五、总结
破产宣告后形成的税收债权处理涉及多方面的法律问题和实际操作难题。通过进一步完善法律法规，明确破产管理人责任，规范税收计算及申报等措施，可以更好地处理破产宣告后形成的税收债权，保障国家税收利益，维护破产程序的公平、公正和有序进行。