单位个人所得税的会计分录是怎样的？

单位个人所得税的会计分录主要涉及三个主要步骤，分别是计提、缴纳和发放工资时的处理，下面为您详细介绍。

首先是计提工资时，这一步主要是对员工工资进行预核算。根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益。所以在计提工资时，会计分录为：借：管理费用/销售费用/制造费用等（根据员工所在部门确定相应科目），贷：应付职工薪酬——工资。这里的“应付职工薪酬——工资”就是企业应支付给员工的工资总额。

然后是代扣个人所得税时，这是在发放工资环节进行的操作。企业有义务从员工工资中代扣代缴个人所得税。依据《中华人民共和国个人所得税法》规定，个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。此时的会计分录为：借：应付职工薪酬——工资，贷：应交税费——应交个人所得税，贷：银行存款/库存现金（实际发放给员工的工资）。这里将应缴纳的个人所得税从员工工资中扣除，形成企业的一项负债“应交税费——应交个人所得税”。

最后是缴纳个人所得税时，企业需要按照规定的时间和方式将代扣的个人所得税缴纳给税务机关。根据相关税收征管规定，扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。会计分录为：借：应交税费——应交个人所得税，贷：银行存款。至此，完成了单位个人所得税从计提、代扣到缴纳的整个会计处理流程。

准确编制单位个人所得税的会计分录，有助于企业规范财务管理，遵守税收法规，避免税务风险。同时，对于财务人员来说，熟悉这些分录的编制也是基本的职业要求。