个人所得税的会计分录是怎样的？

个人所得税的会计分录主要涉及代扣和代缴两个关键环节，以下为您详细讲解：

首先是代扣个人所得税时，企业作为扣缴义务人，需要从员工的工资中扣除他们应缴纳的个人所得税。这是因为企业有义务帮助税务机关收取这笔税款。在会计处理上，借方记录“应付职工薪酬”科目，这个科目代表企业应该支付给员工的工资总额。贷方记录“应交税费 - 应交个人所得税”科目，这表示企业代扣下来但还未缴纳给税务机关的税款。依据《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定，个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。例如，企业当月应支付员工工资10万元，代扣个人所得税2000元，会计分录为：借：应付职工薪酬 100000；贷：应交税费 - 应交个人所得税 2000，银行存款 98000。

其次是代缴个人所得税时，企业要将之前代扣的个人所得税缴纳给税务机关。在会计处理上，借方记录“应交税费 - 应交个人所得税”科目，意味着企业将代扣的税款支出。贷方记录“银行存款”科目，表明企业通过银行转账的方式将税款缴纳。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。所以企业必须按时足额代缴。接上例，企业代缴这2000元个人所得税时，会计分录为：借：应交税费 - 应交个人所得税 2000；贷：银行存款 2000。