个人所得税计提和发放分录是怎样的？

个人所得税的计提和发放分录在会计处理中是有明确规定和操作方法的。

首先，我们来了解一下什么是个人所得税。个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。当企业为员工代扣代缴个人所得税时，就需要进行相应的会计分录处理。

在计提个人所得税时，一般是在发放工资的时候，从员工的工资中代扣。此时的会计分录为：借：应付职工薪酬——工资，贷：应交税费——应交个人所得税。这里的“应付职工薪酬——工资”表示企业应该支付给员工的工资总额，而“应交税费——应交个人所得税”则是企业代扣下来，准备缴纳给税务机关的个人所得税金额。依据《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定，个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。企业作为扣缴义务人，有义务从员工工资中代扣个人所得税。

然后是缴纳个人所得税的分录。企业在代扣个人所得税后，需要按照规定的时间将税款缴纳给税务机关。缴纳时的分录为：借：应交税费——应交个人所得税，贷：银行存款。这意味着企业用银行存款支付了代扣的个人所得税。

最后是发放工资的分录。在扣除代扣的个人所得税等款项后，企业将实际的工资发放给员工，分录为：借：应付职工薪酬——工资，贷：银行存款（实际发放的工资）。这样就完成了个人所得税从计提、代扣到缴纳以及工资发放的整个会计处理流程。