计提个税的会计分录是怎样的？
我是个小公司的会 计，之前没做过计提个税的账务处理。现在到了该计提个税的时候，我完全不知道该怎么做会计分录。想了解一下，计提个税的会计分录具体是怎么写的，借贷科目分别是什么，有没有什么需要特别注意的地方呢？
张凯执业律师
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首先，我们来了解一下个人所得税的基本概念。个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。当企业为员工代扣代缴个人所得税时，就需要进行相应的会计处理。
在计提个税时，一般会涉及到“应付职工薪酬”“应交税费——应交个人所得税”等科目。企业在核算员工工资时，要先算出员工应缴纳的个人所得税金额，这部分金额实际上是从员工工资里扣除的。
根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。所以企业有义务为员工代扣代缴个税。
具体的会计分录如下：
第一步，计提工资时：
借：管理费用/销售费用/制造费用等（根据员工所在部门确定）
贷：应付职工薪酬——工资
这里的“应付职工薪酬——工资”核算的是员工的应发工资总额。
第二步，代扣个税时：
借：应付职工薪酬——工资
贷：应交税费——应交个人所得税
这一步是将员工应缴纳的个税从工资中扣除出来，计入“应交税费——应交个人所得税”科目。
第三步，缴纳个税时：
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
这一步是企业将代扣的个税缴纳给税务机关。
需要注意的是，企业要按照规定的时间和方式进行个税的申报和缴纳。如果逾期未申报或未缴纳，可能会面临罚款等处罚。同时，在计算个税时，要按照税法规定的税率和扣除标准进行准确计算。
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