代扣个人所得税时的会计分录是怎样的？

在会计处理中，代扣个人所得税主要涉及两个关键步骤，一是代扣税款，二是缴纳税款，每一步都有相应的会计分录。

首先，当企业代扣个人所得税时，意味着企业从员工的工资里扣除了他们应当缴纳的个人所得税金额。此时，这部分扣除的税款就形成了企业对税务机关的一项负债。从会计角度来看，企业的“应付职工薪酬”会减少，因为这部分钱已经从员工工资中扣除；同时，“应交税费——应交个人所得税”这个负债科目会增加，代表企业有义务将这部分代扣的税款缴纳给税务机关。所以，代扣个人所得税时的会计分录为：借记“应付职工薪酬——工资”，贷记“应交税费——应交个人所得税”。

依据《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定，个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。企业作为支付工资的单位，有代扣代缴员工个人所得税的法定义务，这也为上述会计分录的编制提供了法律依据。

其次，当企业向税务机关缴纳代扣的个人所得税时，企业对税务机关的负债就减少了。此时，“应交税费——应交个人所得税”这个负债科目金额减少，同时企业的银行存款也相应减少。所以，缴纳代扣个人所得税时的会计分录为：借记“应交税费——应交个人所得税”，贷记“银行存款”。

综上所述，代扣个人所得税的完整会计分录操作，先是在代扣环节形成负债，再在缴纳环节消除负债，并且整个过程是有明确法律规定约束的。企业在进行会计处理时，必须严格按照相关法律和会计准则进行操作，以确保财务处理的准确性和合法性。