代扣个税的会计分录是怎样的？
我在一家小公司做会计，最近处理到代扣个税这一块，不太清楚该怎么做会计分录。平时做的分录都比较常规，代扣个税涉及到税务和账务的结合，有点摸不着头脑，想知道具体该如何写会计分录，借贷科目都该怎么设置。
张凯执业律师
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代扣个税的会计分录在会计实务中是比较重要的操作，下面为您详细介绍相关步骤及依据。
首先，在计提工资时，企业应将员工应发工资确认为一项负债，同时按照规定计算出应代扣代缴的个人所得税。根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债。会计分录为：借记“管理费用”“销售费用”“生产成本”等科目（根据员工所在部门不同进行区分），贷记“应付职工薪酬——工资”。
然后，在发放工资时，企业需要从应付给员工的工资中扣除应代扣代缴的个人所得税。此时，会计分录为：借记“应付职工薪酬——工资”，贷记“应交税费——应交个人所得税”“银行存款”等科目。这里“应交税费——应交个人所得税”表示企业代扣下来但尚未缴纳给税务机关的税款。
最后，企业需要在规定的时间内将代扣的个人所得税缴纳给税务机关。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。缴纳税款时的会计分录为：借记“应交税费——应交个人所得税”，贷记“银行存款”。
通过以上步骤，企业就完成了代扣个税的会计处理，确保了财务核算的准确性和税务合规性。
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