个税手续费退税该如何进行账务处理？

首先，我们来了解一下个税手续费退税的基本概念。个税手续费退税是指企业按照税法规定，代扣代缴员工个人所得税后，税务机关按一定比例（通常为2%）向企业返还的手续费。这是对企业履行代扣代缴义务的一种经济补偿。

在账务处理方面，根据会计准则，企业收到的个税手续费返还，应计入“其他收益”科目（执行企业会计准则）或“营业外收入”科目（执行小企业会计准则）。以下为你分别介绍不同准则下的账务处理。

执行企业会计准则时，当企业收到个税手续费返还时，借记“银行存款”科目，贷记“其他收益”科目，同时贷记“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”科目。这里之所以要确认增值税销项税额，是因为企业取得的这笔手续费返还属于增值税应税服务中的“经纪代理服务”。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，企业提供经纪代理服务应缴纳增值税。

执行小企业会计准则时，收到手续费返还，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目，同时贷记“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”科目。

另外，关于这笔收入的企业所得税处理，根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。因此，企业收到的个税手续费返还应计入企业当年收入总额，并按规定缴纳企业所得税。

如果企业将取得的个税手续费返还用于奖励办税人员，根据相关规定，暂免征收个人所得税。账务处理上，借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目；支付时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目。这样处理既符合会计核算要求，也能准确反映企业的税务状况。