返还个税手续费的会计分录怎么做？

在了解返还个税手续费的会计分录之前，我们先来明确一下个税手续费返还的概念。个税手续费返还，是指企业按照税法规定，代扣代缴员工个人所得税时，税务机关会按照一定比例（通常是2%）向企业返还手续费。这部分手续费可以用于奖励办税人员等相关用途。

下面为你详细介绍不同情况下的会计分录处理：

### 收到手续费时

当企业收到税务机关返还的个税手续费时，这属于企业的一项收入。按照会计准则，应该计入“其他收益”科目（如果企业执行小企业会计准则，则计入“营业外收入”科目），同时确认一项负债“其他应付款”，因为这部分手续费可能后续要支付给办税人员等。会计分录如下：

借：银行存款

贷：其他收益（或营业外收入）

应交税费 - 应交增值税（销项税额）（一般纳税人按6%计算销项税额；小规模纳税人按3%征收率计算应纳税额）

这里需要说明一下增值税的问题。根据相关规定，企业代扣代缴个人所得税取得的手续费返还属于增值税应税服务中的“经纪代理服务”，所以需要缴纳增值税。

### 用于奖励办税人员时

如果企业将这部分手续费用于奖励办税人员，由于办税人员取得的奖励收入属于与工作相关的所得，免征个人所得税。此时的会计分录为：

借：其他应付款

贷：银行存款

### 相关法律依据

关于个税手续费返还的规定，主要依据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。另外，在增值税方面，根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》所附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。因此，企业取得的个税手续费返还应按照“经纪代理服务”缴纳增值税。