最新个税手续费返还会计分录是怎样的？
我公司收到了个税手续费返还，但是我不知道该如 何做会计分录。我不太清楚在新的规定下，这笔款项在会计处理上有什么要求和标准，希望能了解具体的会计分录做法，以便准确记录公司财务情况。
张凯执业律师
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首先，我们来理解一下个税手续费返还的概念。个税手续费返还，就是企业按照法律规定，代扣代缴员工个人所得税后，税务机关按照一定比例（通常是2%）返还给企业的费用。这部分费用可以用于提升办税能力、奖励办税人员等。
在会计处理方面，根据企业会计准则，不同的情形有不同的会计分录做法。
如果企业执行《企业会计准则》，收到个税手续费返还时，应计入“其他收益”科目。因为“其他收益”科目是专门用来核算与企业日常活动相关，但又不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助等。具体分录为：借：银行存款 贷：其他收益 应交税费 - 应交增值税（销项税额）。这里确认增值税销项税额是因为企业代扣代缴个税属于有偿服务，按照规定需要缴纳增值税。
要是企业执行《小企业会计准则》，由于《小企业会计准则》没有“其他收益”科目，所以收到手续费返还时，应计入“营业外收入”科目。分录为：借：银行存款 贷：营业外收入 应交税费 - 应交增值税（销项税额）。“营业外收入”核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入。
对于增值税的处理，一般纳税人按6%计算销项税额，小规模纳税人按3%征收率（疫情期间有优惠政策）。
之后，如果企业用这笔手续费奖励给办税人员，执行《企业会计准则》的企业分录为：借：管理费用 贷：应付职工薪酬；借：应付职工薪酬 贷： 银行存款。执行《小企业会计准则》的企业分录类似，只是将费用类科目使用小企业适用的规范，如“管理费用”。这样处理的依据是奖励办税人员属于企业的一项费用支出，按照会计准则需要进行相应的账务记录。
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