question-icon 减本年研发费用摊销时要加回研发费用吗?

我公司在财务处理时遇到个问题,在进行相关操作减去本年研发费用摊销的时候,不太清楚是否需要把研发费用加回来。不太了解这里面的规则,也不知道该怎么处理才符合法律规定,希望能得到专业解答。
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  • #研发费用
answer-icon 共1位律师解答

在解答减本年研发费用摊销时是否要加回研发费用这个问题前,我们先明确几个概念。研发费用是企业为了开展研究与开发活动而支出的费用,像研发人员的工资、研发设备的购置等都属于研发费用。而研发费用摊销,通常是指企业将研发形成的无形资产,按照一定的方法在规定的期限内进行分摊的金额。 从会计处理和税务规定的角度来看,是否加回研发费用要根据具体情况来判断。 在会计核算中,遵循的是权责发生制原则。研发费用在发生时就计入当期损益或者资本化处理。如果研发支出符合资本化条件,就会形成无形资产,后续再进行摊销。当减去本年研发费用摊销时,一般不需要再加回研发费用。因为研发费用在发生当期已经按照规定进行了相应的会计处理,摊销只是对资本化研发支出的后续分摊。 在税务方面,我国企业所得税法对研发费用有相关的优惠政策。企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2023年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。所以,如果是在进行企业所得税汇算清缴等税务处理时,需要严格按照税法规定来操作。如果研发费用已经享受了加计扣除政策,在减去研发费用摊销时,不能重复加回研发费用。因为加计扣除已经对研发费用进行了税收优惠处理。 相关法律依据是《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例,以及《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》等文件。这些法律法规明确了研发费用的扣除和摊销政策,企业在处理研发费用和摊销相关问题时,必须严格遵守这些规定,以确保财务处理和税务申报的合规性。

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