业务招待费汇算清缴的扣除标准是什么？

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张凯执业律师
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业务招待费是企业为了经营业务的需要而支付的应酬费用。在企业所得税汇算清缴时，业务招待费的扣除标准是有明确规定的。


根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，与取得收入无关的其他支出不得在计算应纳税所得额时扣除。同时，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条进一步明确，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。


这里可以举个例子来帮助理解。假设一家企业在一个纳税年度内的销售（营业）收入是1000万元，当年实际发生的业务招待费是20万元。按照发生额的60%计算，可扣除的金额为20×60% = 12万元；按照当年销售（营业）收入的5‰计算，可扣除的金额为1000×5‰ = 5万元。由于5万元小于12万元，所以该企业在汇算清缴时，业务招待费只能扣除5万元，超过的部分（20 - 5 = 15万元）不能在税前扣除，需要进行纳税调增。


再假设另一家企业当年销售（营业）收入为500万元，实际发生业务招待费8万元。按照发生额的60%计算，可扣除金额为8×60% = 4.8万元；按照当年销售（营业）收入的5‰计算，可扣除金额为500×5‰ = 2.5万元。因为2.5万元小于4.8万元，所以该企业在汇算清缴时，业务招待费只能扣除2.5万元，超过的部分（8 - 2.5 = 5.5万元）要做纳税调增处理。


总之，企业在进行业务招待费汇算清缴扣除时，要分别计算业务招待费发生额的60%和当年销售（营业）收入的5‰，然后取两者中的较小值作为扣除标准。

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