question-icon 汇算清缴业务招待费扣除比例是多少?

我在做企业汇算清缴时,对于业务招待费的扣除比例不太清楚。企业日常经营中有不少业务招待方面的支出,我想知道在汇算清缴时这些费用到底能按多少比例扣除,希望了解具体的规定和算法。
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  • #业务招待费
answer-icon 共1位律师解答

在企业所得税汇算清缴中,业务招待费扣除比例是有明确规定的。业务招待费是企业为了生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。这是企业进行正常经营活动必要的一项成本费用,但是在计算应纳税所得额时,不能全额扣除。 根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定,与取得收入无关的其他支出不得在计算应纳税所得额时扣除。而业务招待费虽然与企业经营活动相关,但为了防止企业滥用业务招待费进行不合理的税前扣除,税法对其扣除比例进行了限制。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。这就意味着,企业在进行汇算清缴时,需要对业务招待费进行两次计算比较。 举个例子来说,假如一家企业当年的销售(营业)收入是1000万元,当年实际发生的业务招待费是20万元。首先按照发生额的60%计算,20万元的60%是12万元;然后按照当年销售(营业)收入的5‰计算,1000万元的5‰是5万元。由于5万元小于12万元,所以该企业当年能在税前扣除的业务招待费就是5万元,超过的部分(20 - 5 = 15万元)就需要调增应纳税所得额,缴纳企业所得税。 总之,企业在汇算清缴时要准确计算业务招待费的扣除金额,严格按照税法规定执行,避免税务风险。

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