question-icon 业务招待费汇算清缴如何调整?

我在处理公司业务招待费汇算清缴时有点懵,不太清楚该怎么调整。我知道业务招待费在企业支出里挺常见的,但汇算清缴调整的规则感觉很复杂。我想了解具体要怎么操作,依据是什么,有没有什么注意事项,希望能得到专业解答。
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  • #业务招待费
answer-icon 共1位律师解答

业务招待费是企业为了业务经营的合理需要而支付的招待费用。在企业所得税汇算清缴时,业务招待费的调整是一项重要内容。 根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定,与取得收入无关的其他支出不得在计算应纳税所得额时扣除。同时,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 下面通过一个例子来详细说明调整方法。假设某企业当年销售收入为1000万元,当年实际发生业务招待费10万元。首先,计算业务招待费发生额的60%,即10×60% = 6万元;然后,计算当年销售(营业)收入的5‰,即1000×5‰ = 5万元。按照规定,两者取其小,所以该企业当年可扣除的业务招待费为5万元。而企业实际发生了10万元,那么需要调增应纳税所得额为10 - 5 = 5万元。 在进行汇算清缴时,企业需要在企业所得税年度纳税申报表的相关附表中进行填报。将实际发生的业务招待费填入相应栏次,系统会根据上述规则自动计算出可扣除金额和需要调整的金额。 需要注意的是,企业要准确区分业务招待费与其他费用,如会议费、差旅费等。会议费通常需要有会议通知、会议议程、参会人员签到表等相关证明材料;差旅费则要有出差人员姓名、地点、时间、任务等相关证明。如果不能准确区分,可能会导致业务招待费计算错误,从而影响汇算清缴的结果。此外,企业还应保存好业务招待费的相关发票和凭证,以备税务机关检查。

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