question-icon 所得税年报业务招待费该如何调整?

我在做公司所得税年报时,对业务招待费的调整不太清楚。业务招待费在公司日常支出里占了一定比例,我不知道在年报里要怎么处理它,是全额扣除还是部分扣除,具体调整的步骤和方法是怎样的呢?希望能得到解答。
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  • #业务招待费调整
answer-icon 共1位律师解答

在企业所得税年报中,业务招待费的调整是一项重要内容。下面为你详细介绍业务招待费调整的相关法律规定和操作方法。 首先,我们来了解一下业务招待费的定义。业务招待费是企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。这包括因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支、赠送纪念品的开支、旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支、业务关系人员的差旅费开支等。 关于业务招待费的扣除标准,根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定,与取得收入无关的其他支出不得扣除;《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 具体调整步骤如下:第一步,计算业务招待费发生额的60%。比如,企业当年业务招待费实际发生额为10万元,那么其60%就是6万元。第二步,计算当年销售(营业)收入的5‰。假设该企业当年销售(营业)收入为1000万元,那么1000万元的5‰就是5万元。第三步,比较两者大小,取较小值作为扣除限额。在这个例子中,6万元大于5万元,所以扣除限额为5万元。第四步,进行纳税调整。企业实际发生业务招待费10万元,而可扣除限额为5万元,那么超出的5万元(10 - 5)就需要在企业所得税年报中进行纳税调增,也就是这5万元不能在税前扣除,要增加应纳税所得额,从而缴纳相应的企业所得税。 需要注意的是,销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入等,但不包括营业外收入等与生产经营活动无直接关系的收入。同时,企业应准确核算业务招待费,并且留存好相关的凭证,以备税务机关检查。

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