question-icon 科技型中小企业企业所得税的计算方法是什么?

我经营着一家科技型中小企业,在纳税申报时对企业所得税的计算不太清楚。想知道这种类型的企业所得税具体是怎么算的,有没有一些特殊的规定或者优惠政策适用于我们,希望得到详细的解答。
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  • #企业所得税
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科技型中小企业是指依托一定数量的科技人员从事科学技术研究开发活动,取得自主知识产权并将其转化为高新技术产品或服务,从而实现可持续发展的中小企业。企业所得税则是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 科技型中小企业企业所得税的计算一般按照应纳税所得额乘以适用税率来确定。应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。计算公式为:应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损。 对于科技型中小企业,在税收方面有一定的优惠政策。根据《财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2017〕34号)以及后续相关政策规定,科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。自2022年1月1日起,科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的200%在税前摊销。 例如,一家科技型中小企业在某一年度的收入总额为1000万元,不征税收入为50万元,免税收入为30万元,各项扣除(包括成本、费用等)共计700万元,允许弥补的以前年度亏损为20万元。该企业当年发生研发费用100万元且未形成无形资产。那么,应纳税所得额的计算过程如下:首先,研发费用可加计扣除100×100% = 100万元。然后,应纳税所得额 = 1000 - 50 - 30 - 700 - 20 - 100 = 100万元。假设适用的企业所得税税率为25%,则该企业当年应纳企业所得税额 = 100×25% = 25万元。 总之,科技型中小企业在计算企业所得税时,要准确确定收入总额、各项扣除项目,充分利用研发费用加计扣除等优惠政策,以正确计算应纳税所得额和应纳所得税额。

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