question-icon 委托研发费用是否可以加计扣除?

我公司委托了其他单位进行研发项目,现在不清楚这笔委托研发费用能不能在计算应纳税所得额时进行加计扣除。我想了解一下在我国法律规定中,委托研发费用满足什么条件可以加计,具体的加计比例是多少呢?
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  • #委托研发加计
answer-icon 共1位律师解答

委托研发费用在符合一定条件的情况下是可以加计扣除的。下面为你详细解释。首先,我们来说说什么是委托研发费用加计扣除。加计扣除是一种税收优惠政策,简单来讲,就是企业在计算应纳税所得额时,可以在实际发生的研发费用基础上,再多扣除一定比例的费用,这样就能减少企业需要缴纳的税款。 依据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定,企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除。委托境外进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除。 不过,要享受委托研发费用加计扣除,还需要满足一些条件。一是该研发活动要符合规定的研发活动定义,即企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。二是企业应与受托方签订委托研发书面合同,并由受托方到科技行政主管部门进行登记。三是企业应按照国家财务会计制度要求,对研发支出进行会计处理;同时,对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账,准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。 总之,只要企业的委托研发活动符合相关规定,就能按照上述政策享受委托研发费用加计扣除的税收优惠,从而减轻企业的税收负担,促进企业加大研发投入,推动技术创新。

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