question-icon 企业年金是否可以税前扣除?

我开了一家企业,最近在考虑给员工建立企业年金制度。但不知道这部分费用能不能在税前扣除,要是可以扣除的话,能为企业节省不少成本。所以想问问懂法律的朋友,企业年金到底可不可以税前扣除呢?
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  • #企业年金
answer-icon 共1位律师解答

企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上,自主建立的补充养老保险制度。关于企业年金是否可以税前扣除,这在我国法律上是有明确规定的。 根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定,在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(二)企业所得税税款;(三)税收滞纳金;(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;(六)赞助支出;(七)未经核定的准备金支出;(八)与取得收入无关的其他支出。企业年金并不在上述不得扣除的范围内。 同时,《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕27号)规定,自2008年1月1日起,企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。企业年金属于补充养老保险的一种形式,所以企业为员工缴纳的企业年金,在不超过职工工资总额5%标准内的部分,可以在企业所得税税前扣除。 举个例子来说,如果一家企业当年的职工工资总额是1000万元,那么该企业可以在税前扣除的企业年金限额就是1000×5% = 50万元。如果企业实际缴纳的企业年金是40万元,那么这40万元可以全额在税前扣除;如果实际缴纳了60万元,那么只有50万元可以在税前扣除,超过的10万元不能扣除。 综上所述,企业年金在符合相关规定的情况下是可以在税前扣除的,企业在进行税务处理时,要注意按照法律规定的标准进行扣除,避免税务风险。

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