能否冲回上年多计提的印花税?
我在去年计提印花税的时候多提了,现在才发现。我不知道能不能把多计提的部分冲回来,也不清楚具体该怎么操作。想问下从法律层面讲,这样做是否可行,有哪些需要注意的地方。
展开


在会计处理上,是可以冲回上年多计提的印花税的。首先来解释一下印花税,印花税是对经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。 从法律规定来看,依据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》,企业发现前期差错时,应当采用追溯重述法更正重要的前期差错,但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。对于不重要的前期差错,可以采用未来适用法更正。多计提印花税属于前期差错。 如果多计提的印花税金额相对较小,对财务报表不产生重大影响,那么可以视为不重要的前期差错,在发现的当期直接冲减多计提的金额。比如,发现多计提了100元印花税,在发现当月直接做分录:借:税金及附加 -100,贷:应交税费 - 应交印花税 -100 。 如果多计提的印花税金额较大,对财务报表产生了重大影响,就需要采用追溯重述法进行更正。即调整上一年度的财务报表相关项目。假设上一年度多计提了10000元印花税,先调整上一年度的分录,借:应交税费 - 应交印花税 10000,贷:以前年度损益调整 10000;然后调整对所得税的影响(假设税率25%),借:以前年度损益调整 2500,贷:应交税费 - 应交所得税 2500;最后将以前年度损益调整余额转入利润分配,借:以前年度损益调整 7500,贷:利润分配 - 未分配利润 7500 。同时,还要调整上一年度资产负债表、利润表等相关报表项目的年初数。

法律公园专业律师
平台专业律师
去咨询
去咨询




