question-icon 研发费用加计扣除的条件是什么?

我公司正在搞研发项目,听说研发费用可以加计扣除,能少交点税。但我不知道具体要满足啥条件才能享受这个政策。想了解下,研发费用加计扣除到底有哪些条件呢,是所有研发项目都能享受吗,还是有特定要求?
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  • #研发扣除条件
answer-icon 共1位律师解答

研发费用加计扣除是国家为了鼓励企业开展研发活动而实施的一项税收优惠政策,它允许企业在计算应纳税所得额时,对符合条件的研发费用在实际发生额的基础上,再加成一定比例进行扣除,从而减少企业的应纳税额。 首先,企业的研发活动需要符合规定。根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)等相关规定,研发活动是指企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。比如,企业自主开展的新技术、新产品、新工艺的研发项目等。但如果只是对产品进行常规性升级,或者对公开的科研成果直接应用等活动,则不属于可加计扣除的研发活动。 其次,企业的身份也有要求。一般来说,适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。非居民企业、核定征收企业以及财务核算不健全、不能准确归集研发费用的企业,通常不能享受研发费用加计扣除政策。 再者,对研发费用的范围也有明确界定。可加计扣除的研发费用包括人员人工费用,即直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费等;直接投入费用,如研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用等;折旧费用,用于研发活动的仪器、设备的折旧费;无形资产摊销,用于研发活动的软件、专利权等无形资产的摊销费用;新产品设计费、新工艺规程制定费等;其他相关费用,如技术图书资料费、专家咨询费等,但其他相关费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。 另外,企业需要按照规定进行研发费用的归集和核算。企业应按照国家财务会计制度要求,对研发支出进行会计处理;同时,对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账,准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的,应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

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