高新技术企业研发费用加计扣除政策是怎样的?


高新技术企业研发费用加计扣除政策是国家为了鼓励企业加大研发投入、支持科技创新而出台的一项税收优惠政策。下面为您详细介绍: ### 概念解释 研发费用加计扣除,简单来说,就是企业在计算应纳税所得额时,除了可以正常扣除实际发生的研发费用外,还能额外再多扣除一定比例的研发费用。这样一来,企业的应纳税所得额就会减少,需要缴纳的企业所得税也就相应减少,从而减轻了企业的税收负担,激励企业积极开展研发活动。 ### 政策依据 根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十条规定,企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除。同时,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条进一步明确,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的175%摊销。后来,为进一步激励企业加大研发投入,财政部、税务总局发布了《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第7号),规定企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2023年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自2023年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。 ### 适用范围 该政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。不过,也有一些行业不适用研发费用加计扣除政策,包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等。 ### 研发费用范围 可以加计扣除的研发费用包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费以及其他相关费用等。但其他相关费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。 ### 申请流程 企业享受研发费用加计扣除政策采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件,符合条件的可以按照《企业所得税优惠事项管理目录》列示的时间自行计算减免税额,并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时,按照规定归集和留存相关资料备查,如自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件;自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单等。





