研发费用加计扣除如何计算？

研发费用加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式，简单来说，就是在计算应纳税所得额时，对企业发生的研发费用，在实际发生额的基础上，再加成一定比例进行扣除，从而减少企业应缴纳的所得税。

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。自2023年1月1日起，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

具体计算方式如下：

情况一：研发费用未形成无形资产。

假设企业当年实际发生研发费用为100万元，未形成无形资产计入当期损益。若该情况发生在2023年以前，在据实扣除100万元的基础上，还可以加计扣除100×75% = 75万元，总共可以扣除100 + 75 = 175万元。若发生在2023年及以后，在据实扣除100万元的基础上，可加计扣除100×100% = 100万元，总共可以扣除100 + 100 = 200万元。

情况二：研发费用形成无形资产。

假设企业研发投入形成了一项无形资产，无形资产成本为100万元。若在2023年以前，按照无形资产成本的175%在税前摊销，每年摊销额可以按照100×175%来计算。若在2023年及以后，则按照无形资产成本的200%在税前摊销，每年摊销额按照100×200%来计算。这样能让企业在成本摊销上有更多的扣除额度，减少应纳税所得额。