question-icon 研发费用加计扣除如何计算?

我公司有一些研发项目,听说研发费用能加计扣除,可我不知道该怎么算。我想了解具体的计算方法,比如要考虑哪些因素,有没有什么公式之类的,希望能得到详细解答,这样我就能准确算出能扣除多少费用了。
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  • #研发扣除
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研发费用加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式,简单来说,就是在计算应纳税所得额时,对企业发生的研发费用,在实际发生额的基础上,再加成一定比例进行扣除,从而减少企业应缴纳的所得税。 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2023年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。自2023年1月1日起,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的200%在税前摊销。 具体计算方式如下: 情况一:研发费用未形成无形资产。 假设企业当年实际发生研发费用为100万元,未形成无形资产计入当期损益。若该情况发生在2023年以前,在据实扣除100万元的基础上,还可以加计扣除100×75% = 75万元,总共可以扣除100 + 75 = 175万元。若发生在2023年及以后,在据实扣除100万元的基础上,可加计扣除100×100% = 100万元,总共可以扣除100 + 100 = 200万元。 情况二:研发费用形成无形资产。 假设企业研发投入形成了一项无形资产,无形资产成本为100万元。若在2023年以前,按照无形资产成本的175%在税前摊销,每年摊销额可以按照100×175%来计算。若在2023年及以后,则按照无形资产成本的200%在税前摊销,每年摊销额按照100×200%来计算。这样能让企业在成本摊销上有更多的扣除额度,减少应纳税所得额。

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