研发费加计扣除比例是多少?
我公司有研发项目,听说研发费能加计扣除,但不清楚具体比例是多少。想知道在计算企业所得税时,研发费用能按怎样的比例进行加计扣除,这个比例有没有什么适用条件和规定呢?
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研发费用加计扣除,通俗来讲,就是企业在计算应纳税所得额时,对发生的研发费用,除了可以全额在税前扣除之外,还能额外多扣除一部分,从而减少企业需要缴纳的税款,这是国家鼓励企业进行研发创新的一项重要税收优惠政策。 根据现行规定,对于一般企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2023年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自2023年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。 依据是《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第7号),该公告明确规定,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2023年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自2023年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。 这里需要注意的是,企业享受研发费用加计扣除政策,需要符合一定的条件。首先,研发活动必须是为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。其次,企业需要按照规定对研发费用进行单独核算,准确归集填写年度可加计扣除的各项研发费用实际发生额。并且,有些行业是不适用研发费用加计扣除政策的,比如烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等。

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