question-icon 研发费用扣除比例是多少?

我公司在搞研发,想了解一下研发费用在税收上的扣除比例。不清楚这个比例是固定的,还是会根据不同情况有变化,也不知道相关的法律依据是什么。希望能弄明白这个问题,以便公司在税务处理上能合理合规。
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  • #研发扣除
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研发费用扣除比例在不同情况下是有所不同的。下面为您详细解释: 首先,我们来了解一下研发费用加计扣除的概念。加计扣除是指企业在计算应纳税所得额时,在实际发生的研发费用支出数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。简单来说,就是让企业能在交税时少算一部分利润,从而少交点税,以此鼓励企业加大研发投入。 根据《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号)以及后续相关规定,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2023年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。 自2023年1月1日起,根据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第7号)规定,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2023年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自2023年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。 此外,制造业企业和科技型中小企业也有特殊规定。制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2021年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自2021年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2022年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自2022年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。 总之,企业在确定研发费用扣除比例时,要根据自身的企业类型、研发费用的处理方式以及具体的时间等因素来综合判断。

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