question-icon 高新企业研发费用加计扣除如何计算?

我经营着一家高新企业,在财务核算时对研发费用加计扣除的计算方法不太清楚。想了解具体该怎么算,是有固定的公式,还是根据不同情况有不同算法呢?希望能得到详细且易懂的解答。
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  • #研发加计扣除
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高新企业研发费用加计扣除是一项税收优惠政策,旨在鼓励企业加大研发投入。通俗来讲,就是企业在计算应纳税所得额时,可以在实际发生的研发费用基础上,再多扣除一定比例的费用,从而减少应纳税额。 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2023年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。自2023年1月1日起,研发费用加计扣除比例统一提高至100%。也就是说,未形成无形资产的研发费用,在据实扣除后,可再按实际发生额的100%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的200%在税前摊销。 计算步骤如下:首先,确定可加计扣除的研发费用范围。这包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费等。企业需要准确归集和核算这些费用。 然后,区分研发费用是否形成无形资产。如果未形成无形资产,将实际发生的研发费用乘以100%,得出加计扣除的金额,再加上实际发生的研发费用,就是可以在税前扣除的总额。例如,企业当年实际发生研发费用100万元,那么可在税前扣除的金额为100 + 100×100% = 200万元。 如果形成无形资产,按照无形资产成本的200%在规定的摊销年限内进行摊销。假设无形资产成本为100万元,摊销年限为10年,每年可摊销的金额为100×200%÷10 = 20万元。

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