高新技术企业研发费用加计扣除有哪些涉税风险点?


高新技术企业研发费用加计扣除是一项重要的税收优惠政策,能让企业在计算应纳税所得额时,对符合条件的研发费用进行额外扣除,从而少交税。不过,在这个过程中存在一些涉税风险点。 首先是研发活动的界定风险。税法规定,可加计扣除的研发活动是企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。如果企业把一些不属于研发活动的费用,比如常规的技术维护、产品质量控制等费用当作研发费用进行加计扣除,就违反了规定。依据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》,只有符合规定的研发活动相关费用才能扣除。 其次是费用归集的风险。研发费用的归集必须准确合理。人员人工费用方面,只有直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用才可以扣除。如果企业把与研发活动无关人员的费用也归集进来,就会造成多扣除。像《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》就对各项费用的归集范围有明确规定。 再者是留存资料的风险。企业需要按照规定留存相关资料,比如研发项目计划书、研发人员名单、研发费用明细账等,以备税务机关检查。如果资料不完整、不真实,当税务机关进行核查时,企业可能无法证明研发费用的真实性和合理性,从而面临补税、罚款等风险。根据《企业研究开发费用税前加计扣除政策指引》,企业有责任妥善保存相关资料。 另外,还存在委托研发的风险。企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。如果委托方没有取得符合规定的凭证,或者对委托研发费用的分摊不合理,也会产生涉税风险。《关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》对委托研发费用的扣除有详细规定。总之,高新技术企业在进行研发费用加计扣除时,要严格按照相关法律法规的要求,准确把握各个环节,避免涉税风险。





